Der Vergleich der Steuerlast zwischen den Ländern setzt zunächst voraus, dass man sich darüber einig ist, was genau gemessen wird. Je nachdem, ob man nur die Steuern oder die Gesamtheit der Pflichtabgaben (Steuern und Sozialabgaben) betrachtet, ändert sich das Ranking der am stärksten besteuerten Länder im Jahr 2024. Frankreich, Dänemark und Belgien streiten sich regelmäßig um die Spitzenplätze, aber ihre jeweilige Position hängt direkt vom Umfang ab, den die Organisation, die die Daten veröffentlicht, wählt.
Steuern im Verhältnis zum BIP oder Pflichtabgaben: Warum sich das Ranking ändert
Die OECD veröffentlicht jedes Jahr ein Verhältnis von Steuern zum BIP für ihre 38 Mitgliedsländer. Im Jahr 2024 weist Frankreich ein Verhältnis von 43,5 % Steuern im Verhältnis zum BIP auf, was es auf den zweiten Platz hinter Dänemark bringt. Das Insee hingegen berechnet die Pflichtabgaben (Steuern plus Sozialabgaben) und kommt auf 43,6 % des BIP für Frankreich im Jahr 2025.
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Der Unterschied zwischen den beiden Indikatoren ist nicht unerheblich. Dänemark finanziert einen großen Teil seines Sozialschutzes durch die Einkommensteuer, was sein reines Steuerverhältnis erhöht. Frankreich hingegen stützt sich stärker auf die Sozialabgaben, die von den Löhnen abgezogen werden. Wenn man alles aggregiert, wird die Hierarchie enger, ja sogar umgekehrt, je nach Jahr.
Ein Ranking der am stärksten besteuerten Länder lässt sich also nicht auf eine einzige Zahl reduzieren. Die OECD selbst unterteilt die Steuereinnahmen in sechs verschiedene Kategorien: Einkommen und Gewinne, Sozialversicherungsbeiträge, Löhne, Vermögen, Waren und Dienstleistungen sowie andere Steuern. Das Aggregieren oder Isolieren dieser Kategorien führt zu unterschiedlichen Rankings.
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Besteuerung von Arbeit in Europa: Belgien an der Spitze eines präzisen Indikators
Belgien wird im Diskurs immer wieder erwähnt. Der Präsident der MR, Georges-Louis Bouchez, hat mehrfach behauptet, sein Land sei “das am stärksten besteuerte der Welt”. Die Daten der OECD geben ihm teilweise recht, jedoch in einem engen Rahmen: Belgien belegt den ersten Platz bei der Besteuerung von Arbeit.
Dieser Indikator misst den “Steuerkeil” auf Löhne, das heißt die Differenz zwischen den Gesamtkosten für den Arbeitgeber und dem Nettolohn, den der Arbeitnehmer erhält. Er umfasst die Einkommensteuer und die Sozialabgaben (Arbeitgeber- und Arbeitnehmerbeiträge). In diesem Kriterium liegt Belgien deutlich über dem Durchschnitt der Eurozone.
Sobald man jedoch den Umfang auf die Gesamtheit der Steuereinnahmen im Verhältnis zum BIP erweitert, fällt Belgien zurück. Laut Eurostat belegt es den zweiten Platz. Laut OECD liegt es eher auf dem sechsten Platz. Der Unterschied liegt in den Methodologien: Eurostat und die OECD zählen nicht genau die gleichen Ströme.
- Besteuerung von Arbeit (Steuerkeil): Belgien liegt an erster Stelle unter den OECD-Ländern, vor Deutschland und Frankreich.
- Gesamte Steuereinnahmen im Verhältnis zum BIP (Eurostat): Belgien belegt den zweiten Platz.
- Gesamte Steuereinnahmen im Verhältnis zum BIP (OECD): Belgien fällt auf den sechsten Platz zurück.
- Besteuerung von Vermögen: Belgien erscheint laut OECD nur auf dem siebten Platz.
Ein und dasselbe Land kann also in einem Indikator erster und in einem anderen sechster sein. Jede Aussage wie “das am stärksten besteuerte Land der Welt” sollte mit dem genau gewählten Umfang versehen werden.
Frankreich und die Besteuerung von Unternehmen: Eine anhaltende Diskrepanz bei der Besteuerung der Produktionsaktivitäten
Frankreich hebt sich durch einen anderen Aspekt hervor, der in allgemeinen Vergleichen selten betont wird. Neben der Einkommensteuer auf natürliche Personen erhebt das Land eine hohe Besteuerung auf das, was der Medef als “Produktionsaktivität” bezeichnet: Körperschaftsteuer, Produktionssteuern, Arbeitgeberbeiträge.
Laut Medef bleibt Frankreich eines der OECD-Länder, die Kapital und Produktion am stärksten besteuern. Diese Diskrepanz zur Durchschnittsrate der Eurozone hat sich nach den seit 2021 durchgeführten Reformen nicht verringert. Die Produktionssteuern (wirtschaftliche Territorialabgabe, C3S, Grundsteuern für Unternehmen) stellen eine französische Besonderheit dar, die die meisten europäischen Nachbarn nicht oder nur in geringerem Maße anwenden.
Der Durchschnitt der Länder der Eurozone für die Pflichtabgaben liegt bei etwa 41,7 % des BIP, also etwa fünf Punkte weniger als in Frankreich. Für die gesamte OECD fällt dieser Durchschnitt auf 34 % des BIP. Der Unterschied zwischen Frankreich und dem weltweiten Durchschnitt der entwickelten Volkswirtschaften bleibt also erheblich.
Was diese hohe Steuerlast finanziert
Ein Abgabensatz von über 43 % bedeutet, dass der Staat von jeder Hundert Euro, die von der französischen Wirtschaft produziert werden, mehr als 43 einnimmt. Diese Einnahmen, die etwa 1.200 Milliarden Euro pro Jahr ausmachen, finanzieren ein umverteilendes Sozialmodell. Die Renten allein machen ein Viertel der Steuereinnahmen aus.
Der rohe Vergleich zwischen Ländern muss also die Gegenleistung berücksichtigen: Dänemark, das stark besteuert wird, bietet ein Gesundheitssystem und eine Bildung, die weitgehend durch Steuern finanziert werden. Frankreich verteilt massiv über Sozialleistungen. Länder mit niedrigerer Besteuerung verlagern diese Lasten auf die Haushalte (private Versicherungen, Studiengebühren).
Grenzen internationaler Steuervergleiche
Die verfügbaren Daten erlauben nicht immer eine eindeutige Schlussfolgerung. Mehrere Verzerrungen erschweren die Vergleiche:
- Die Berechnungsumfänge variieren von einer Organisation zur anderen (OECD, Eurostat, IWF), was die Unterschiede im Ranking für dasselbe Land erklärt.
- Einige Länder finanzieren öffentliche Dienstleistungen durch Gebühren oder Beiträge, die nicht als “Steuern” klassifiziert werden, was ihr Steuerverhältnis künstlich verringert.
- Die höheren Grenzsteuersätze auf Einkommen (Dänemark übertrifft die meisten europäischen Länder) spiegeln nicht die tatsächliche Belastung für einen durchschnittlichen Steuerzahler wider.
Das Verhältnis von Steuern zum BIP bleibt der Referenzindikator, um die Steuerlast zwischen Ländern zu vergleichen, sagt jedoch nichts über die Effizienz der öffentlichen Ausgaben oder das Niveau der den Steuerzahlern gebotenen Dienstleistungen aus. Zwei Länder mit demselben Verhältnis können sehr unterschiedliche Leistungen im Bereich Gesundheit, Rente oder Infrastruktur bieten.
Die nächste Ausgabe der Statistiken zu den öffentlichen Einnahmen der OECD, die Ende 2025 erwartet wird, wird die konsolidierten Daten von 2024 für alle Mitglieder enthalten. Bis dahin hängen die jeweiligen Positionen von Frankreich, Dänemark und Belgien weiterhin vom gewählten Messumfang ab, und jede endgültige Hierarchie ist eher eine Frage der Methodenauswahl als einer brutto Tatsache.